{"id":731,"date":"2021-04-06T11:23:16","date_gmt":"2021-04-06T14:23:16","guid":{"rendered":"http:\/\/34.239.117.254\/?p=731"},"modified":"2021-04-06T11:23:16","modified_gmt":"2021-04-06T14:23:16","slug":"receita-autoriza-uso-de-saldo-negativo-de-irpj-para-pagar-inss","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ayadvogados.com.br\/?p=731","title":{"rendered":"Receita autoriza uso de saldo negativo de IRPJ para pagar INSS"},"content":{"rendered":"\n

Empresas que registraram saldo negativo de Imposto de Renda (IRPJ) e CSLL podem compensar os cr\u00e9ditos gerados com d\u00e9bitos de contribui\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias apuradas pelo eSocial. O sinal verde foi dado pela Receita Federal, a partir da Solu\u00e7\u00e3o de Consulta n\u00ba 15, editada pela Coordena\u00e7\u00e3o-Geral de Tributa\u00e7\u00e3o (Cosit).<\/p>\n\n\n\n

O saldo negativo \u00e9 a diferen\u00e7a entre o montante de IRPJ e CSLL antecipado m\u00eas a m\u00eas a partir de uma estimativa de lucro e o que a empresa realmente apurou sobre o lucro real no dia 31 de dezembro de cada ano, quando ocorre o fato gerador dos tributos.<\/p>\n\n\n\n

O caso analisado pela Receita Federal \u00e9 de um comerciante. Ele questionou se poderia fazer a compensa\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos dos tributos apurados por estimativa ao longo de 2018 com d\u00e9bitos de contribui\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias apuradas por meio do eSocial, a partir de julho daquele ano. A d\u00favida, portanto, era se as antecipa\u00e7\u00f5es feitas no primeiro semestre daquele ano impediriam a compensa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Apesar de os recolhimentos mensais por estimativa terem ocorrido antes do uso do eSocial – no primeiro semestre de 2018 -, a Receita entendeu que a compensa\u00e7\u00e3o cruzada \u00e9 poss\u00edvel nessa situa\u00e7\u00e3o porque o fato gerador do IRPJ e da CSLL ocorre apenas no \u00faltimo dia de cada ano. No caso espec\u00edfico, no dia 31 de dezembro de 2018 o contribuinte j\u00e1 usava o eSocial.<\/p>\n\n\n\n

\u201cA compensa\u00e7\u00e3o que tenha por objeto o d\u00e9bito das contribui\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias a que se referem os artigos 2\u00ba e 3\u00ba da Lei n\u00ba 11.457, de 2007, relativo a per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o posterior \u00e0 utiliza\u00e7\u00e3o do eSocial, pode ser compensado com a integralidade do saldo negativo de IRPJ\/CSLL constitu\u00eddo ao final do exerc\u00edcio – quando se tem por efetivado o fato gerador destes tributos -, desde que o sujeito passivo tenha utilizado o Sistema de Escritura\u00e7\u00e3o Digital das Obriga\u00e7\u00f5es Fiscais, Previdenci\u00e1rias e Trabalhistas (eSocial) para apura\u00e7\u00e3o das referidas contribui\u00e7\u00f5es e cumpra o disciplinamento firmado pela RFB\u201d, diz a solu\u00e7\u00e3o de consulta, que vincula os auditores fiscais do pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

Na resposta ao contribuinte, a Receita interpretou dispositivo da Lei n\u00ba 11.457, de 2007, inserido pela Lei n\u00ba 13.670, de 30 de maio de 2018, que pro\u00edbe a compensa\u00e7\u00e3o de d\u00e9bitos previdenci\u00e1rios com cr\u00e9ditos de demais tributos apurados antes da utiliza\u00e7\u00e3o do eSocial pelo contribuinte.<\/p>\n\n\n\n

Segundo advogados, a manifesta\u00e7\u00e3o da Receita \u00e9 correta e traz al\u00edvio de caixa para as empresas que apuram os tributos pelo lucro presumido ao permitir a compensa\u00e7\u00e3o de saldo de IRPJ e CSLL com d\u00e9bitos de contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria apurados pelo eSocial.<\/p>\n\n\n\n

\u201cApesar da interpreta\u00e7\u00e3o geral equivocada que veda a compensa\u00e7\u00e3o cruzada, a Receita foi coerente ao considerar as especificidades desse regime de apura\u00e7\u00e3o\u201d, afirma Caio Malpighi, advogado tributarista do Ayres Ribeiro Advogados.<\/p>\n\n\n\n

Para Rubens de Souza, coordenador da \u00e1rea tribut\u00e1ria da W Faria Advogados, \u201csurpreendente seria se n\u00e3o concordassem com essa compensa\u00e7\u00e3o\u201d. Ele chama a aten\u00e7\u00e3o, por\u00e9m, para um cen\u00e1rio que foge do escopo da interpreta\u00e7\u00e3o do Fisco. \u201cEstamos falando do saldo negativo apurado no final do per\u00edodo, situa\u00e7\u00e3o diferente do recolhimento a maior de estimativa mensal, em que pode aproveitar cr\u00e9dito dentro do ano calend\u00e1rio.\u201d<\/p>\n\n\n\n

Fonte: Valor<\/a><\/p>\n\n\n\n

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